一、特點：�？顚Ｓ�；受益稅；附加稅；按規模設計稅率；范圍廣。

　　二、作用：補充城建資金；限制派；調動地方；方便分稅制。

　　三、稅目：城市；縣城/建制鎮+征收三稅的其他地區。

　　四、納稅人：1、內資；2、外資 ；3、個體商販和個人在集市上交增值稅的，由省確定。

　　五、稅率：城市7%；縣城、建制鎮、鐵道部5%/其他地區1%。

　　六、計稅依據：三稅繳納額，不含滯納金，三稅減免額不征，但出口免抵增值稅額征。

　　七、直接減免稅：1、進口不征；2、出口不退；3、先征后返退的不退；4、符合政策退庫的不征。

　　八、行業減免稅：1、石油儲備基地第一期；2、投資者保護基金公司；3、三峽工程2004-2009年；4、金融機構撤銷。

　　九、慈善減免稅：1、新辦零售商貿企業招下崗失業人員(退役士兵同)30%及簽1年以上的，免3年；2、下崗失業人員(退役士兵同)從事建筑娛樂廣告桑吧外個體經營的，免3年；3、新辦廣告桑吧外服務企業招退役士兵30%及簽1年以上的，免3年。

　　十、義務時間：同三稅（增值稅、消費稅、營業稅）。

　　十一、納稅地點：同三稅（增值稅、消費稅、營業稅）。

　　十二、特殊情況(1)：貨物運輸業代開發票，先按7%，減免的下一征期退稅。

　　十三、特殊情況(2)：教育附加3%，不同的是：1、出口外減免三稅的可退；2、行業減免中無石油和三峽工程。

2、資源稅

一、特點：只征特定資源、受益稅、級差收入稅、從量定額征、普遍。

二、作用：調節資源級差收入、咨詢開采、稅務杠桿、財政收入。

三、稅目：原油、天然氣、原煤、其他非，黑色，有色金屬礦原礦、固體，液體鹽。

四、納稅人：1、收購未稅礦產品的單位為扣繳人；2、開采，生產或收購，單一環節。

五、稅率：按數量按幅度(未列明的由省級政府30%內浮動)征，鐵礦石減征40%，冶金獨立礦山的鐵礦石減征60%。

六、計稅依據：直接銷售數量/自用數量或產量*單位定額稅額

七、直接減免稅：1、人造石油/煤礦產的天然氣/洗煤等加工產品不征；2、精礦形式伴選出的副產品不征。

八、行業減免稅：無

九、慈善減免稅：1.不分別稅目的從高；2.移送煤炭可按綜合回收率折算原煤；3.礦原礦精礦可按選礦比折算原礦；4.稠高稀油不分的按稀油數量；5.液體鹽加工固體鹽的按固體鹽征，外購所耗用的液體鹽稅額可抵扣。

十、義務時間：1.分期按合同收款日期；2.預收款按發出日期；3.其他按收款或憑證當天；4.自用按移送；5.扣繳按支付。

十一、納稅地點：1.開采或生產地；2.扣繳為收購地。

十二、特殊情況(1)：無

十三、特殊情況(2)：扣繳稅率：1.獨立礦山和聯合企業收購相同的按本單位稅率；2.其他按收購地稅率。


　3、車輛購置稅

　　一、特點：范圍，環節單一/特定目的中央稅/價外，不轉嫁稅負。

　　二、作用：籌集資產/規范政府行為/調節收入差別/打擊走私。

　　三、稅目：汽車/摩托車/電車/掛車/農用四輪運輸車。

　　四、納稅人：境內購買/進口/受贈/自產/獲獎/其他使用的單位和個人。

　　五、稅率：10%；因質量退回的，申報日起每滿1年扣10%后退稅，未滿1年全退。

　　六、計稅依據：基本同增值稅，代收要看誰開票，控購費不征。

　　七、直接減免稅：1.04/10/1起三輪車不征；2.設有固定裝置的非運輸車輛免稅。

　　八、行業減免稅：1.使館駐華及外交人員自用車輛；2.列入軍隊裝備計劃的車輛；3.防汛消防指揮等專用車。

　　九、慈善減免稅：1.回國留學人員用現匯購1輛自用國產小汽車；2.長期定居外國專家1輛自用小汽車；3.底盤發生更換的重新申報；4.己用未稅的滯納金從登記日/出廠后60日起算，超過3年或沒有憑證的按3年算。

　　十、義務時間：在上牌前的使用環節，購車發票日期/其他取得日/進口報關日起60日內。

　　十一、納稅地點：1.車輛登記注冊地；2.不登記的在所在地。

　　十二、特殊情況(1)：沒有購價或偏低的按低計稅價。

　　十三、特殊情況(2）：己用車輛稅額=低價*[1-(已用年/規定年)]*10%，減去已繳數補征，多繳不退。

　4、車船使用稅

　　一、特點：財產稅/面廣/稅源流動性強/納稅人多為個人。

　　二、作用：籌集資產/加強車船管理/調節財富分配。

　　三、稅目：在車船管理部門登記的車船，包括內部場所行駛作業但登記的。

　　四、納稅人：車輛船舶的所有人或管理人。

　　五、稅率：客電車60-660/輛，貨車專項車掛車牽引車16-120/自重噸，三輪汽車低速貨車24-120/自重噸，摩托車36-180/輛，船舶3-6/凈噸。

　　六、計稅依據：按數量，拖船2馬力=1噸，船舶<1按1噸算。>

　　七、直接減免稅：1.非機動車船(不含非機動駁船；2.農業拖拉機；3.捕撈/養殖漁船；4.已經繳納船舶噸稅的船舶。

　　八、行業減免稅：1.軍隊/武警專用車船；2.公安/安全/監獄/勞教/法院/檢察院等警用車船。

　　九、慈善減免稅：1.使館駐華及外交人員自用車船；2.城市農村公共交通車船定期減免稅由省級政府定；3.車輛尾數0.5噸以下的按0.5噸，以上的按1噸，船舶尾數0.5噸以下的不計，以上的按1噸算。

　　十、義務時間：登記當月，未登記的發票當月，其他稅務定；按年申報納稅，具體期限由省級定。

　　十一、納稅地點：省級按實際定，跨省的在登記地。

　　十二、特殊情況(1)：完稅車船被盜/報廢/滅失的，或退年內剩余月的稅，但變更的不退不征。

　　十三、特殊情況(2)：新購或短期=數量*年稅*應稅月/12；未繳從06年補繳，分年從強險截止次日算萬分5滯納金。


5、關稅

一、特點：進出境貨物和物品/單一環節價外稅/涉外性。

二、作用：按對象分進口/出口/過境稅；按標準分從量/從價/復合/選擇/滑動稅，按性質分普通/優惠/差別稅，按保護分非/壁壘。

三、稅目：商品名稱及編碼協調制度：21類，97章，前2位章，前4位目，56位子目，共8位；出口只征少量資源性/須規范的。

四、納稅人：進口貨物的收貨人/出口貨物的發貨人/進出境物品的所有人。

五、稅率：進口：惠國/協定/特惠/普通/配額/暫定稅率等，分四欄，具體看適用情況；出口：23種商品0-20%暫定稅率，16種0，6種1%以下，真正只20種；按進出口之日，先申報按申報進境之日，分期租賃按原進口。

六、計稅依據：完稅價格=CIF*中間價，CIF=(FOB+運)/(1+保險率)，CFR=FOB+運費。

七、直接減免稅：1.稅額50元下/無值樣品/外國贈送/放行前損失/運輸必需品；2.展示表演等非商業6月內復運；3.因品質1年仙復運/更換/退貨/退關等；4.學校或科研機構非營利國內不產直接投用的科教用品；5.康復機構等進口國內不產的殘疾人專用品；6.捐贈給團體或政府直用的扶貧慈善性物資。

八、行業減免稅：1.石油天然氣開采進口/部分紡織品出口/臺灣進口水果；
2.規定進口設備/邊境貿易/保稅區/出口加工區；3.來料加工和補償貿易的來料設備/剩料2%/3千下內銷的免稅；4.進料加工的進料按復出口數量免/成品出口免稅/剩料和增產品2%/5千下免稅。

九、慈善減免稅：1、進口成交價格的調增：2、買方負擔的購貨傭金外的傭金和經紀費；3、一體的容器費；4、包裝材料和勞務，買方提供的材料零件；5、工具；6、消耗材料；7、工程設計等，買方支付的有關；8、構成銷售條件的特許權使用費(技術/商標/著作/銷售等)，賣方從買方進口后獲得收益；9、單獨標明不計入CIF：進口后的保修外的安裝維修費，起卸后運保費，關稅及代征稅，境內復制貨物費用，境內外技術培訓及境外考察費，有證明的專門利息費用；出口價格不包括列明由賣方承擔的傭金。

十、義務時間：進口申報進境14日內/出口監管區裝貨24小時前申報，填發繳款書日起15日內交，海關錯1年內/他錯3年內補征。

十一、納稅地點：原產地標準1)完全一國生產準則(2)實質性改變準則，分改變四位稅號/列出加工程度表/從價百分比30%方法。

十二、特殊情況(1)：內銷：進料加工以原進口價，來料加工和保稅區以同時同類價，邊角料以內銷價為基礎；進口無法確定的運費按運費率，保險費按(貨價+運費)*0.3%，鐵公的按口岸價1%。

十三、特殊情況(2)：特殊進口價格：境外修理加工貨物由修理加工費+料件費+復運運保費，租賃進口由租金+利息，補稅的減免稅貨物由原進口價*[1-實際進口月/(監管年限，15日以上算1月，以下不算。


　6、土地增值稅

　　一、特點：房地產轉移增值稅/面廣/扣除和評估法/超率累進/按次。

　　二、作用：加強宏觀調控/抑制炒買炒賣/規范收益分配方式。

　　三、稅目：有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物附著物的增值額，開發企業用于福利/投資等視同銷售，出讓/無償不征。

　　四、納稅人：轉讓人，但不涉及房地產企業的投資/合作建房自用/兼并的暫免征。

　　五、稅率：增值額/扣除項目=增值率*100%≤50%，按30%，速算扣除系數0%；50—100%，按40，扣5%；100—200%，按50，扣15%；>200%，按60，扣35%。

　　六、計稅依據：稅=(收入-扣除項目)*適用稅率-扣除項目*速算扣除系數。

　　七、直接減免稅1.建造普通標準住宅出售，增值≤20%的，但未分別核算的不適用；2.被政府征用收回的；3.舊房轉為廉租/經濟適應房，增值≤20%的。

　　八、行業減免稅：1.個人普通住房免；非普通住宅≥5年免，3-5年減半；2008/11/1起個人一律免；2.1994/1/1前簽合同的，但超過7年轉讓的征；3.個人交換免征，企業交換征。

　　九、慈善減免稅：扣除分：
1.新房扣土地地價款費用+開發成本(含契稅，能轉讓的配套設施收入算，成本也扣)+開發費用[=利息(有證明，≤同期貸款利率，不含超期和加罰)+(地價費+成本)*5%內或=(地價費+成本)*10%內]+稅金(不含開發企業印花稅)+開發企業加計20%；2.舊房扣土地地價費+評估價(=重置成本*成新率)+轉讓稅金(不含購買契稅)。

　十、義務時間：一次付清的登記前，分期的按合同，竣工前先轉讓或預售的預征，后清算；簽合同起7日內(開發公司可按期)按次申報。

　　十一、納稅地點：在房產所在地，也就是坐落地。

　　十二、特殊情況(1)：收入包括所有收入，其中代政府收費1.一并收計入，也可扣除，但加扣20%時基數不含；2.單獨收不計入，也不扣除。

　　十三、特殊情況(2)：開發企業清算：竣工并售完/未竣工但整體轉讓/轉讓土地；稅務要求清算：竣工并85%轉讓或剩余出租自用的/許可證滿3年/稅務注銷/其他。

　7、城鎮土地使用稅

　　一、特點：對占用土地的行為征/對象是土地/限定范圍/差別幅度。

　　二、作用：咨詢節約用地/調節土地級差收入/廣集財政資金。

　　三、稅目：城市縣城建制鎮工礦區的土地。

　　四、納稅人：擁有土地使用權的單位和個人/權屬不清的實際使用人/共有的各方。

　　五、稅率：50萬人以上大城市1.5-30元；20萬-50萬人中等城市1.2-24元；小城市0.9-18元；縣城建制鎮工礦區0.6-12元（視情況調整）。

　　六、計稅依據：實際占用的土地面積(平分米)。

　　七、直接減免稅：1.機關/人民團體/軍隊自用；2.財政撥付經費事業單位自用；3.寺廟公園名勝自用；4.街道廣場綠化等公共用地；5.開山填海地。

　　八、行業減免稅：1.直接農業生產地；2.鐵路/人行/中儲/中油/林業/鹽場礦/礦山/電力/水利/核總/海油/港口/民航部分；3.石油儲備基第一期。

　　九、慈善減免稅：1.老年機構自用；2.高校后勤實體自用06-08年；3.廉租/經濟適應房用地；4.核電站除生活辦公(基建期減半)外用地；5.國家儲備庫自用06-08年；6.天然林保護工程自用；7.居民供熱生產地；8.勞教勞改用地。

　　十、義務時間：購新的交付/購存的登記/租借/非耕地的征用/自用的使用次月起；新征耕地的征用起滿1年開始。

　　十一、納稅地點：土地所在地計算征收，分期納，各地自行規定按月按季按半年或一年征。

　　十二、特殊情況(1)：經省級定可免的，安全規范用地/企業內荒林湖泊/搬遷后不用的原場地。

　　十三、特殊情況(2)：個人居住房及院/福利工廠/集體或個人辦的學校等/大型扶持項目/農貿市場等由省級定。

8、房產稅

一、特點：個人財產稅/城鎮經營性房屋/區別經營方式征稅。

二、作用：籌集地方財收/調節財富分配/加強房屋管理。

三、稅目：城市縣城建制鎮工礦區的經營性房屋，不含獨立的建筑物。

四、納稅人：產權所有人/承典人/代管人或使用人，外資及外國人經營的不交。

五、稅率：按房產余值的1.2%或租金12%；2008/3/1前個人出租居住4%，后不分用途4%；企業等按市價租給個人居住4%。

六、計稅依據：稅=租金收入*12%或=原價*(1-減除比)*1.2%。

七、直接減免稅：1.機關/人民團體/軍隊自用；2.財政撥付經費事業單位自用；3.寺廟公園名勝自用；4.個人非營業用；5.開發商品房售前。

八、行業減免稅：1.工地臨時房屋；2.連續停用半年在大修期間；3.郵政劃分城鎮外的；4.鐵道企業自用；5.人行自用；6.天然林保護工程。

九、慈善減免稅：1.學校醫院等自用；2.軍隊空余租賃/毀損停用；3.老年機構自用；4.公有住房/廉租住房；5.學生公寓/高校后勤實體自用；6.國家儲備庫及經營儲備商品企業自用的08/12/31前。

十、義務時間：原有的經營/驗收前使用租借之月起，自建的建成/委托的驗收/租借/購新的交付/購存的登記次月起。

十一、納稅地點：在房產所在地，按年征收，分期納，各地一般按季或半年。

十二、特殊情況(1)：融資租賃按1.2%；投資聯營分紅共擔分險的按1.2%，不擔的按12%。

十三、特殊情況(2)：房產原價包括不可分割附屬及配套設備，如冷暖通風，更換的用差額計入，但易壞零配件不算。

9、契稅

一、特點：財產轉移稅/土地房屋的購買人繳納。

二、作用：增加地方財收/保護合法產權/調節財富分配。

三、稅目：土地使用權出讓/轉讓，房屋買賣；抵債/交換/投資/贈與/折料/翻建。

四、納稅人：承受土地或房屋權屬的單位或個人。

五、稅率：3%--5%，由省級自定；個人首次購買90平米以下的，2008/11/1起按1%征。

六、計稅依據：成交價格/市場價格/評估價格/基準地價。

七、直接減免稅：1.機關/事業/團體/軍隊自用；2.荒地用于農業的；3.使館駐華及外交人員承受；4.國有控股公司投資新設85%股權公司。

八、行業減免稅：1.石油儲備基地第一期；2.已購公有住房補土地出讓金后為完全產權的；3.改制/合并/分立/重組劃轉/破產后債權人承受。

九、慈善減免稅：1.城鎮職工第一次購公有住房的/首次購買單位集資或購進的普通住房；2.不可抗力重購的可減或免；3.拆遷補償款內重購的；4.廉租/經濟適應房單位購買為廉租租/經濟適應房的；5.個人購買普通住房的減半。

　　十、義務時間：簽訂土地房屋權屬轉移合同(或其他合同性質憑證)的當天，義務發生日起10日內申報。

　　十一、納稅地點：土地房屋所在地。

　　十二、特殊情況(1)：房屋交換價值相等的不交，超出部分應交支付方交。

　　十三、特殊情況(2)：單獨轉移附屬設施的不交，連同土地或房屋一起轉移的按總價交；實質性轉移，沒證書也交。

　10、印花稅

　　一、特點：兼有憑證和行為稅/范圍廣/稅率低稅負輕/自行完成。

　　二、作用：廣集財收/促進法制/培養納稅/維護涉外權/監督其他。

　　三、稅目：經濟合同/產權轉移書據/營業賬簿/權利/許可證照/其他。

　　四、納稅人：立合同當事人；立賬簿人；立據當事人；領受人；使用人；不含保人，證人。

　　五、稅率：1‰：租賃/倉儲/保險/證券；0.5‰：加工/勘察/運輸/產權/資金；0.3‰：購銷/建筑/技術；0.05‰：借款；5元/本：其他。

　　六、計稅依據：憑證所載份額或憑證數量；沒金額的先5元，后補。

　　七、直接減免稅：1.憑證副本及抄本；2.無息貼息貸款合同；3.國企改制上市國有股權無償轉讓；4.改制產權轉移書據及變更執行主體的合同。

　　八、行業減免稅：1.軍貨搶救物資/新建臨管線運輸；2.郵政99/1/1前資金分立；3.投資者保護基金公司；4.石油儲備基地第一期。

　　九、慈善減免稅：1.贈予政府福利學校的書據；2.指定收購部門與村委或農民立的農產品收購；3.房產管理部門個人租房合同；4.外國優惠貸款合同；5.投資者封閉式基金買賣；6.涉及廉租經濟適用住房管理單位及購買人。

　　十、義務時間：書立或領受時，外國的入境時；保存10年。

　　十一、納稅地點：就地納稅，全國性訂貨會回所在地。

　　十二、特殊情況(1)：電網與用戶的供電合同/企業與主管部門的承包合同/法律會計審計咨詢。

　　十二、特殊情況(2)：未標明按市價/書立日外匯價拆算；未分別的從高；<1角免；以角舍入；租賃>1角<1元，按1元.>