根據《國家稅務總局關于印發〈營業稅問題解答（之一）的通知〉》（國稅函發〔1995〕156號）規定，單位和個人取得的各種名目的贊助收入是否繳納營業稅，主要看是否發生了向贊助方提供應稅勞務、轉讓無形資產或轉讓不動產所有權的行為。如果沒有向贊助方提供應稅勞務、轉讓無形資產或轉讓不動產所有權，此項收入屬于無償取得，不需要繳納營業稅。反之則屬有償取得，應按規定繳納營業..
攝影店出售膠卷和提供沖洗服務屬于兼營行為，根據《增值稅暫行條例實施細則》第七條規定，納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業額。未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。因此，攝影店如果能分別核算膠卷銷售額和沖洗照片服務的營業額，則分別繳納增值稅和營業稅。如果不能分別核算，由國、地稅主管稅..
超市向供貨方收取的部分收入，按以下原則繳納營業稅或增值稅： 1.超市向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且超市向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，應按營業稅的適用稅目、稅率繳納營業稅。2.超市向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷..
網友626116：《非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第八條中提到“股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，不得扣除稅法規定之外的稅費支出”。這條規定中“不得扣除稅法規定之外的稅費支出”指的是哪些稅費？ 廖體忠：到目前為止，沒有任何可以扣除的稅費支出，營業稅不屬于稅法規定的稅費支出。
網友“微微安”：按《海關審定進出口貨物完稅價格辦法》的相關規定，將特許權使用費（商標權和分銷權）計入進口貨物的完稅價格，征收了進口環節的關稅和增值稅，那么企業在支付給境外供應商特許權使用費時，是否還要按規定扣繳10%的預提所得稅？ 廖體忠：應扣繳10%的企業所得稅。
網友8528：非居民企業所得稅是否必須代扣代理，非居民企業能否自行申報？ 廖體忠：根據《企業所得稅法》的規定，實行源泉扣繳的企業所得為：非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發生地申報繳納。
網友85249：如果代扣代理單位不肯履行扣繳義務，要求境外公司自己繳納企業所得稅。那么，境外單位是否可以把稅款匯到稅務機關的賬戶上？ 廖體忠：如果境內單位是法定扣繳義務人，就必須履行扣繳義務，否則應承擔相應的法律責任。所以，代扣代理單位不能隨意不履行扣繳義務，并自行要求境外單位繳納企業所得稅。如果扣繳義務人未依法扣繳或者依法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發生..
網友8171：非居民企業派其雇員到中國境內提供咨詢勞務，如果我國與該非居民企業所屬國間沒有簽訂協定，該如何征稅？要區分是否構成常設機構嗎？稅率是多少？ 廖體忠：與我國沒有簽訂稅務協定的國家和地區的企業派遣雇員到中國境內提供咨詢勞務，通常構成企業所得稅法意義上的機構、場所，應對歸屬于該機構、場所的所得繳納企業所得稅，不再區分是否構成常設機構，適用25％的稅率。
網友85471：根據《企業所得稅法》的規定，實行源泉扣繳的所得為非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅�？劾U義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發生地申報繳納。請問，扣繳義務人的企業所得稅是在國稅部門還是地稅部門繳納呢？ 廖體忠：根..
網友PHCT1：若合同雙方均為境外的非居民企業，有部分勞務或服務在中國境內提供，對這部分勞務稅務機關如何進行管理？ 廖體忠：應按照《非居民承包工程作業和提供勞務稅務管理暫行辦法》的規定辦理稅務登記、納稅申報和繳納稅款事宜。首先，應當自項目合同或協議簽訂之日起30日內，向項目所在地主管稅務機關辦理稅務登記手續，實行按年計算、分季預繳、年終匯算清繳的方法申報繳納企..
網友85278：按照《非居民承包工程作業和提供勞務稅務管理暫行辦法》的規定，非居民企業承包工程作業和提供勞務均需辦理稅務登記，是否有例外？如果是非居民個人還需辦理稅務登記嗎？ 廖體忠：沒有例外。非居民企業在中國境內承包工程作業或者提供勞務的，應當自項目合同或協議簽訂之日起30日內，向項目所在地主管稅務機關辦理稅務登記手續。非居民個人不涉及企業所得稅，有關問題請..
網友85334：《非居民承包工程作業和提供勞務稅務管理暫行辦法》第五條規定，非居民企業在中國境內承包工程作業或提供勞務的，應當自項目合同或協議（以下簡稱合同）簽訂之日起30日內，向項目所在地主管稅務機關辦理稅務登記手續。請問不需要辦理營業執照的非居民企業，如何辦理稅務登記？ 廖體忠：在項目所在地辦理稅務登記是稅務征管法等相關法規的規定，這也是稅務機關加強稅源監..
網友CPAN：國家稅務總局印發的《非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》中第三條規定，對非居民企業取得來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得以及其他所得應當繳納的企業所得稅，實行源泉扣繳。請問，“其他所得”具體涉及哪些內容？關聯公司間代墊費用是否屬于關聯交易？有關境內機構或個人對外支付的差旅費、會議費、商品展..
網友“微微安”：新頒布的《企業所得稅法》是否還有“預提所得稅”的概念？其稅率是多少？ 廖體忠：預提所得稅不是一個稅種，而是對非居民企業取得的來源于我國境內的所得實行源泉扣繳方式征收企業所得稅。這類源泉扣繳所得的范圍包括股息、紅利、利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得或國務院規定的其他所得。這類所得是屬于非居民企業未在中國設立機構場所取得的所得，或..
網友85397：關聯企業間的一些代墊費用，如代收代付費用等，是否要視為關聯交易準備同期資料？ 廖體忠：只要是關聯企業間發生的交易都屬于關聯交易，因此，關聯企業之間的代收代付行為也屬于關聯交易。至于準備同期資料，只要企業不符合《特別納稅調整實施辦法（試行）》第十五條規定的免予準備同期資料的三個條件，都應該準備同期資料。
網友85712：非居民企業（有設立機構場所）取得來源于中國境內的所得，應該按照企業所得稅法的哪條規定納稅？ 廖體忠：根據《企業所得稅法》規定，非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。因此，在中國境內設立機構、場所的非居民企業，適用《企業所得..
網友“計芳”：非居民企業在中國境內提供服務需要繳納哪種稅？都要辦理稅務登記嗎？ 廖體忠：非居民在中國境內提供勞務，需要繳納企業所得稅的，按照《企業所得稅法》有關規定界定勞務的性質。需要繳納營業稅的，按照《營業稅條例》有關規定界定勞務性質。凡屬于企業所得稅或營業稅的納稅人，均應按照國家稅務總局令2009年第19號文件的規定辦理稅務登記。
網友“水晶盒子”：跨年度來華提供短期勞務的非居民雇員，是否要自行申報納稅？ 廖體忠：跨年度來華提供短期勞務的非居民雇員，應按照《企業所得稅法》和國家稅務總局令2009年第19號《非居民承包工程和提供勞務稅務管理辦法》等相關文件的規定，自行申報納稅或由稅務機關指定單位扣繳。
網友“西瓜995”：按照《企業所得稅法》有關規定，非居民企業提供技術服務取得的技術服務費所得應該按照哪個標準來確定應納稅所得額？稅率是多少？ 廖體忠：對于非居民企業提供技術服務、設備安裝勞務取得的所得，根據《企業所得稅法》的相關規定，屬于在中國境內設立機構、場所的，應當就其來源于中國境內的所得，據實計算或核定應納稅所得額，適用稅率為25%。對于適用雙邊稅務協..
網友“外企會計”：我們已將2008年1月1日～2008年12月31日期間的利息匯給境外代付行，代付行已在當地繳稅，是否還要追回？代付地稅務機關要退還代付行才能匯回我國境內，是否存在雙重征稅行為？ 廖體忠：根據《企業所得稅法》有關規定，你行向境外代付行支付利息時，應依法代扣代理企業所得稅。沒有依法履行扣繳義務的，根據《稅務征管法》相關規定，稅務機關對扣繳義務人可以處未..
網友85283：技術轉讓分為幾種？境內企業支付技術轉讓費用，是否需要開具稅務證明？ 廖體忠：技術轉讓分為所有權的技術轉讓和使用權的技術轉讓。如果屬于所有權的技術轉讓，傾向于按照轉讓財產收益征收企業所得稅。如果屬于使用權的技術轉讓，則應該按照轉讓特許權使用費征收企業所得稅。境內企業支付技術轉讓費，應根據《國家外匯管理局國家稅務總局關于服務貿易等項目對外支付提交..
根據《合同法》第五十二條規定，違反法律、行政法規進行強制性規定的合同無效。稅務是國家以法律、行政法規強制性規定的形式授權實施的行政征收活動。征收項目、納稅義務人（或稱納稅人）、稅率等均由法律、行政法規規定�！抖悇照魇展芾矸▽嵤┘殑t》第三條規定，任何部門、單位和個人作出的與稅務法律、行政法規相抵觸的決定一律無效。納稅人應當依照稅務法律、行政法規的規定履行..
財政部、國家稅務總局《關于對外資企業及外籍個人征收房產稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕3號）規定，根據2008年12月31日國務院發布的第546號令，自2009年1月1日起，廢止《城市房地產稅暫行條例》，外商投資企業、外國企業和組織以及外籍個人（包括港澳臺資企業和組織以及華僑、港澳臺同胞，以下統稱外資企業及外籍個人）依照《房產稅暫行條例》（國發〔1986〕90號）繳納房產稅。..
網友“炒胡豆”：我公司在國外取得了外國公司為我公司設計的咨詢，但由國內向國外支付設計費，我公司應憑什么發票入賬，是否代扣外國企業企業所得稅？ 廖體忠：應憑合法有效的付款憑證入賬。如果設計行為全部發生在境外，則不需要在中國繳納企業所得稅；如果設計行為發生在中國境內，那么外國公司應就其在境內取得的設計收入繳納企業所得稅，不存在代扣的問題。
網友PHCT2：如果非居民企業向居民企業提供服務，且全部在境外提供，若扣繳義務人未履行扣繳義務，稅務機關很難直接向非居民企業追征稅款，在實際操作中是否會向境內的扣繳義務人來追繳稅款？ 廖體忠：根據《稅務征管法》有關規定，扣繳義務人應扣未扣稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣稅款0.5倍～3倍的罰款。
根據財政部、海關總署、國家稅務總局2008年第43號公告規定： 1.自2009年1月1日起，對《國務院關于調整進口設備稅務政策的通知》（國發〔1997〕37號）中，國家鼓勵發展的國內投資項目和外商投資項目進口的自用設備、外國政府貸款和國際金融組織貸款項目進口設備、加工貿易外商提供的不作價進口設備，以及按照合同隨上述設備進口的技術及配套件、備件，恢復征收進口環節增值稅，在原..
根據《關于支持文化企業發展若干稅務政策問題的通知》（財稅〔2009〕31號）規定，出版、發行企業庫存呆滯出版物，紙質圖書超過5年（包括出版當年，下同）、音像制品、電子出版物和投影片（含縮微制品）超過2年、紙質期刊和掛歷年畫等超過1年的，可以作為財產損失在稅前據實扣除。已作為財產損失稅前扣除的呆滯出版物，以后年度處置的，其處置收入應納入處置當年的應稅務入。
根據國家稅務總局《關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條的規定，《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容： 1.尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、..
根據國家稅務總局《關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）第九條規定，新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。企業在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據上述規定處理。
根據國家稅務總局《關于企業政策性搬遷或處置收入有關企業所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2009〕118號）規定，企業政策性搬遷和處置收入，是指因政府城市規劃、基礎設施建設等政策性原因，企業需要整體搬遷（包括部分搬遷或部分拆除）或處置相關資產而按規定標準從政府取得的搬遷補償收入或處置相關資產而取得的收入，以及通過市場（招標、拍賣、掛牌等形式）取得的土地使用權轉..
根據《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》（國稅發〔2006〕156號）第十四條規定，一般納稅人取得專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》（以下簡稱《申請單》）�！渡暾垎巍匪鶎乃{字專用發票應經稅務機關認證。經認證結果為“認..
增值稅專用發票丟失，首先要到辦稅廳領取并填寫《發票掛失/損毀報告表》，并且要在報紙上刊登遺失聲明。依據《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》（國稅發〔2006〕156號）第二十八條規定，一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅..
根據《土地增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規定，土地增值稅是對出售或者以其他方式有償轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物的行為所征收的稅。出售或轉讓應當以辦理相應產權為標志，產權未發生轉移就不構成出售或轉讓。只出租地下車位的行為，因為沒有發生使用權的轉移，不需要繳納土地增值稅，應按照“服務業㎡㎡㎡租賃業”項目，以5%的稅率繳納營業稅。
1.運輸發票必須合法。增值稅一般納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運輸費用，準予抵扣的運費結算單據(普通發票)，是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸的非國有運輸單位開具的套印全國統一發票監制章的貨票。準予計算進項稅額抵扣貨運發票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運定額發票。 2.運輸發票上注明的扣除項目必須符合規定。準予抵扣..
根據財政部、國家稅務總局《關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）第二條規定，殘疾人員的范圍適用《殘疾人保障法》的有關規定。第三條規定，企業享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件：1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在企業實際上崗工作；2.為安置的每位殘疾人..
依據《關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第二條要求，國務院《關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》（國發〔2007〕39號）第三條所稱不得疊加享受，且一經選擇，不得改變的稅務優惠情形，限于企業所得稅過渡優惠政策與企業所得稅法及其實施條例中規定的定期減免稅和減低稅率類的稅務優惠。 《企業所得稅法》及其實施條例中規定的各項稅務優惠，凡..
根據《個人所得稅法》的相關規定，國務院決定自2008年10月9日起，對儲蓄存款利息所得（包括人民幣、外幣儲蓄利息所得）暫免征收個人所得稅。但此次利息稅政策調整后，稅款仍然實行分段計算辦法，即只是對2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得暫免征收個人所得稅，對此前產生的利息仍按規定征稅。 例如：某儲戶在2007年1月1日存入5年期存款，應該在2011年12月31日到期。該項..
按照《個人所得稅法》的相關規定，所稱國家統一規定發給的補貼、津貼，目前包括政府特殊津貼、中國科學院院士津貼、中國工程院院士津貼、資深院士津貼，其他補貼、津貼項目都不屬于國家統一規定發放的補貼、津貼。加班工資不屬于國家統一規定發給的補貼、津貼，應并入工資、薪金收入依法繳納個人所得稅。
《個人所得稅法》第三條規定，財產轉讓所得是按照一次性轉讓財產的收入額減除財產原值和咨詢費用后的余額，計算納稅。 國家稅務總局《關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發〔2006〕108號）第二條第三項規定，咨詢費用是指納稅人按照規定實際支付的住房裝修費用、住房貸款利息、手續費、公證費等費用。納稅人出售以按揭貸款方式購置住房的，其向貸款銀行實際..
根據國家稅務總局《關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》（國稅發〔2006〕156號）的規定，同時具有下列情形的，為本規定所稱作廢條件：1.收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；2.銷售方未抄稅并且未記賬；3.購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”或“專用發票代碼、號碼認證不符”。 本月申報期發現上月開具的增值稅專用發票有誤，不符合以上要..
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